Налоговый ликбез
Редакция газеты совместно с инспекцией ФНС России по городу Белгороду продолжает рубрику «Налоговый ликбез». В ней — ответы на вопросы о налогах, которые часто задают сотрудникам городской налоговой инспекции горожане.
ВОПРОС. Бабушка передает внучке квартиру по договору дарения. Обязана ли внучка уплачивать налог на доходы физических лиц со стоимости квартиры?
ОТВЕТ. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными, то есть имеющими общих отца или мать, братьями и сестрами).
В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных ?. 18.1 . 217п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Даритель является налогоплательщику родной бабушкой. Следовательно, при получении им дохода в порядке дарения, в данном случае квартиры, стоимость полученного в дар имущества не подлежит налогообложению НДФЛ.
ВОПРОС. Если физическим лицом объект недвижимости приобретен за 4 млн. руб., а в следующем году будет продан по той же цене — 4 млн., какая сумма будет являться объектом налогообложения по НДФЛ? Сделки проходят не между родственниками (независимые люди).
ОТВЕТ. На основании п. 1 ст. 220 НК доходы от продажи как жилых, так и нежилых помещений, находящихся в собственности у физических лиц менее 3-х лет, для целей исчисления налога на доходы физических лиц могут быть уменьшены на сумму расходов на приобретение указанных помещений.
Таким образом, если в случае продажи помещения за 4 млн. рублей вы сможете документально подтвердить, что расходы на его приобретение также составили 4 млн. рублей, уплачивать в бюджет налог по данной сделке не придется (налог = 0 ((4 000 000 руб. — 4 000 000 руб.) х 13%)).
В том же случае, если подтвердить расходы в силу отсутствия документов не представляется возможным, при исчислении НДФЛ вправе применять имущественный налоговый вычет: в отношении жилых помещений — 1 млн. руб. (налог = 390 тыс. руб. ((4 000 000 руб. — 1 000 000 руб.) х 13%)), в отношении нежилых помещений — 250 тыс. руб. (налог = 487,5 тыс. руб. ((4 000 000 руб. — 250 000 руб.) х 13%)).
Кроме того, в случае, если речь идет о покупке жилого помещения и ранее не применялся имущественный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, в размере расходов на его приобретение (но не более 2 млн. руб.), вы будете вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы на 2 млн. рублей (сумма налога к уменьшению/возврату по данному основанию составит 260 тыс. руб. (2 000 000 х 13%)). На нежилые объекты недвижимости данная норма закона не распространяется.