Все мы являемся налогоплательщиками, платим те или иные налоги. Но практика показывает, что расчет и уплата налогов для большинства граждан остается очень непонятным и трудным процессом. Поэтому редакция совместно с инспекцией ФНС России по г. Белгороду открывает новую рубрику «Налоговый ликбез». В ней будут размещаться ответы на вопросы о налогах, которые часто задают сотрудникам городской налоговой инспекции, а также читатели «Нашего Белгорода».
Вопрос:
Освобождаются ли от уплаты налога на имущество физических лиц граждане, являющиеся пенсионерами (учителями), вышедшими на пенсию по старости досрочно?
Ответ:
Налогообложение имущества физических лиц осуществляется в соответствии с положениями закона Российской Федерации от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон №2003-1).
Согласно ст.1 Закона №2003-1 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Статьей 4 Закона №2003-1 установлены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. Так, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
При этом Законом №2003-1 не установлены ограничения на применение названной налоговой льготы в зависимости от условий назначения пенсии.
Так, например, пп.19 п.1 ст.27 Федерального закона от 17.12.2001г. №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» предусмотрено право на оформление трудовой пенсии по старости ранее достижения возраста соответственно для мужчин — 60 лет и для женщин — 55 лет лицам, не менее 25 лет осуществлявшим педагогическую деятельность в учреждениях для детей, независимо от их возраста.
Учитывая изложенное, лица, признанные пенсионерами и получающие в установленном порядке пенсию, вне зависимости от условий назначения пенсии (в связи с достижением пенсионного возраста или ранее достижения этого возраста) освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.
Вопрос:
Должен ли пенсионер уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ему на праве собственности строений и земельного участка, на котором расположены данные строения?
Ответ:
В соответствии с п.1 ст.1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон №2003-1) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст.2 Закона №2003-1 объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на перечисленное имущество.
На основании п.2 ст.4 Закона №2003-1 пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.
Таким образом, пенсионеры — собственники недвижимого имущества, расположенного на земельном участке, не являются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в отношении такого имущества.
При этом следует отметить, что в соответствии с п.1 ст.5 Закона №2003-1 лица, имеющие право на льготы, указанные в ст.4 Закона №2003-1, самостоятельно представляют в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготу (представляется пенсионное удостоверение).
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п.1 ст.5 Закона №2003-1).
Согласно п.8 ст.5 Закона №2003-1 налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Вопрос:
Должен ли пенсионер уплачивать земельный налог в отношении принадлежащего ему земельного участка, на котором расположены строения?
Ответ:
В отношении налогообложения земельных участков отмечаем, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации).
На основании ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Статьей 395 НК РФ определен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры, в данный перечень не включена.
Вместе с тем следует иметь в виду, что согласно п.2 ст.387 НК РФ при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
На территории Белгорода для лиц, являющихся пенсионерами по старости, в соответствии с порядком, установленным пенсионным законодательством РФ, при начислении земельного налога на земли, по которым установлена налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости (п.2 статьи 387 НК РФ), предусмотрено уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, используемого в личных некоммерческих целях, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.